Cómo funcionan las detracciones-Empresas- 1

01. Detracciones

El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT. 

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

• La venta interna de bienes y prestación de servicios
• Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
• Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
• Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado) 

Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:

02. En la venta de bienes

En la venta de bienes:

Mediante Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se indicó la relación de bienes y servicios afectos a este Sistema, éstos se encuentran detallados en el Anexo N.° 1,2 y 3 de la mencionada Resolución.

Es  importante indicar que desde el 01.01.2015 todos los bienes del Anexo N.° 1 de la  Resolución de Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT, quedaron excluidos de la detracción.

Respecto a los bienes del Anexo N.° 2

Siempre que el importe de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:

DEFINICIÓN		DESCRIPCIÓN	% Desde el   01.01.2015
1	Recursos hidrobiológicos	Pescados  destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y   desperdicios de pescado y demás contemplados en las subpartidas nacionales   0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se   incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al   procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás   invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales   0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el proveedor hubiera renunciado a la   exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.	4%(1)
2	Maíz amarillo duro	La   presente definición incluye lo siguiente: a) Bienes   comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00. b) Sólo la   harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional   1102.20.00.00. c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida   nacional 1103.13.00.00. d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida   nacional 1103.20.00.00. e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida   nacional 1104.19.00.00. f) Sólo  los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la   subpartida nacional 1104.23.00.00. g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la   subpartida nacional 1104.30.00.00. h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de   otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso en "pellets",   comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00.	4%
3	Arena y piedra	Bienes   comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00,   2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.	10%
4	Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los   mismos	Solo los   residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios comprendidos en las   subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00,   2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00,   4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00,   5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00,   6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00,   7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00,   7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00,   8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00,   8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00,   8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00,   8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00.   Se incluye en esta definición lo siguiente: a) Sólo   los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00,   5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00,   cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el   inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. b) Los   residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de   hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales   comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas, aprobado   por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma modificatoria. Además, se   incluye a las formas primarias comprendidas en las subpartidas nacionales   3907.60.10.00 y 3907.60.90.00	15%
5	Carnes y despojos comestibles (2)	Sólo los bienes comprendidos en las   subpartidas nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.	4%
6	Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustáceos,   moluscos y demás invertebrados acuáticos	Bienes   comprendidos en las subpartidas nacionales 2301.20.10.10/2301.20.90.00.	4%
7	Madera	Bienes   comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00,   4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.	4%
8	Oro gravado con el IGV(3)	a) Bienes   comprendidos en las subpartidas nacionales 2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y   7108.20.00.00. b) Sólo la   amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.90.00.00. c) Sólo   los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpartida nacional   7112.91.00.00. d) Bienes   comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00   cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso   A) del Apéndice I de la Ley del IGV.	10%
9	Minerales metálicos no auríferos	Sólo el   mineral metalífero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendidos en las   subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas   aprobado por el Decreto Supremo N.° 238-2011-EF, incluso cuando se presenten   en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de   chancado y/o molienda. No se   incluye en esta definición a los bienes comprendidos en la subpartida   nacional 2616.90.10.00.	10%
10	Bienes exonerados del IGV	Bienes   comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I de la   Ley del IGV. Se excluye de esta definición a los bienes comprendidos en las   subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del   presente anexo.	1.5%
11	Oro y demás minerales metálicos   exonerados del IGV	En esta   definición se incluye lo siguiente: a) Bienes   comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00. b)La venta   de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artículo 13° de la   Ley N.° 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia, y sus normas   modificatorias y complementarias, respecto de: b.1)   Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.13.00.00/   7108.20.00.00. b.2) Sólo   la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.90.00.00. b.3) Sólo   los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpartida nacional   7112.91.00.00. b.4) Sólo   el mineral metalífero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendidos en   las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de   Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N.° 238-2011-EF, incluso cuando se   presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un   proceso de chancado y/o molienda.	1.5%
12	Minerales no metálicos	Esta   definición incluye: a) Los bienes comprendidos en las   subpartidas nacionales 2504.10.00.00, 2504.90.00.00,   2506.10.00.00/2509.00.00.00, 2511.10.00.00, 2512.00.00.00,   2513.10.00.10/2514.00.00.00, 2518.10.00.00/25.18.30.00.00, 2520.10.00.00,   2520.20.00.00, 2522.10.00.00/2522.30.00.00, 2526.10.00.00/2528.00.90.00,   2701.11.00.00/ 2704.00.30.00 y 2706.00.00.00. b) Sólo la puzolana comprendida en la   subpartida nacional 2530.90.00.90.	10%

Operaciones exceptuadas

El sistema no se aplicará para los bienes señalados en el Anexo N.° 2 en cualquiera de los siguientes casos:

1. El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes señalados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo.
4. Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.  

Sujetos obligados a efectuar el depósito 

En el caso de los bienes del Anexo N.° 2 son los obligados a efectuar el depósito:

1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta:

      i) El adquiriente.

ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos. 

1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV. 

Momento para efectuar el depósito

 En la venta gravada con el IGV de los bienes señalados en el Anexo 2 o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del Impuesto a la Renta:

1. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el adquirente.
2. Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor.
3. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la póliza, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el proveedor.

Notas

(1)	El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición   de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción   o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores   sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. En caso   contrario, se aplicará el porcentaje de 15%. Primer párrafo modificado por el   artículo 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT publicada el 12.11.14 y vigente a partir del 01.01.2015., cuyo texto es el siguiente;: El   porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la condición de titular   del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o   descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores   sujetos al SPOT con el porcentaje de 4%" que publique la SUNAT; en caso   contrario, se aplica el porcentaje de 10%. Dicho   listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con   permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción, de   acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de la Ley General   de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE. El referido   listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección   es http://www.sunat.gob.pe, hasta el último día hábil de   cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del mes   siguiente. Para determinar el porcentaje a aplicar, el   sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la SUNAT, vigente a   la fecha en que se deba realizar el depósito.
(2)	Mediante   R.S. N° 019-2014/SUNAT publicada el 23.01.2014, se incluye el presente   numeral, modificación que entró en vigencia el 1 de marzo de 2014 y es   aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria   del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
(3)	Mediante   R.S. N° 249-2012/SUNAT publicada el 30.10.2012, se sustituye la definición   del presente numeral (Oro), modificación que entró en vigencia el 1 de   noviembre de 2012 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la   obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha.

Fuente: SUNAT