¿Cuáles son los objetivos del nuevo RUS?
El Nuevo RUS es un régimen tributario promocional dirigido a los pequeños empresarios.
El Nuevo RUS es un régimen tributario promocional dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio y/o industria, labores de servicios y/o desempeñan oficios, cuyos ingresos brutos obtenidos por la realización de sus actividades no excedan de S/.360,000 en año, o, en algún mes, S/. 30,000
OBJETIVOS
1.1 Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes.
1.2 Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con la realidad de sus negocios.
¿Quiénes se pueden acoger al nuevo RUS?
Se puede acoger las personas naturales o sucesiones indivisas domiciliada en el país, que realicen actividades empresariales o presten servicios no profesionales.
CONTRIBUYENTES
Se puede acoger a este régimen tributario como persona natural [1]o sucesión indivisa domiciliada en el país, si realiza una actividad económica comprendida en alguno de los siguientes supuestos casos:
Actividad de negocios (Rentas de Tercera Categoría [2]). Por ejemplo, bazares, bodegas, farmacias, ferreterías, librerías, comercio de mercados, estudios fotográfico, etc.
La realización de servicios no profesionales [3](oficios). Por ejemplo, los servicios que brindan los albañiles, carpinteros, gasfiteros, digitadores, etc.
Tenga en cuenta que
En el caso de las sociedades conyugales[4], los ingresos provenientes de las actividades comprendidas en este Régimen que perciban cualquiera de los cónyuges serán considerados en forma independiente por cada uno de ellos.
Los que perciban adicionalmente ingresos por el ejercicio de una profesión universitaria no se pueden acoger al Nuevo Rus.
En consecuencia, la sociedad conyugal no se puede incorporar como contribuyente del Nuevo RUS.
Base Legal
Artículo 2° del Decreto Legislativo Nº 937
[1] Tributariamente se denomina personas naturales a las personas físicas o individuales.
[2] El artículo 28º del Decreto Supremo N° 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta señala que son rentas de tercera categoría las derivadas del comercio, industria, minería, explotación agropecuaria, forestal, pesquera, o de otros recursos naturales, prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar como transportes, hoteles, comunicaciones, sanatorios, construcción, depósitos, bancos, seguros, fianzas y en general, negocios habituales de compra y producción de bienes; de agentes mediadores de comercio, rematadores, martilleros, notarios y cualquier otra renta no incluida en las demás categorías.
[3] EL Artículo 33° del Decreto Supremo N° 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:
a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.
b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.
[4] Unión y relaciones personales y patrimoniales que, por el matrimonio, surgen entre los cónyuges. (Diccionario Jurídico Elemental – Cultural Cuzco Editores 1989)
¿Cuáles son los requisitos para acogerse al nuevo RUS?
Quienes deseen acogerse al Nuevo RUS, deben ser domiciliados en el país, sus ingresos y compras no deben superar S/.360,000 en el año o S/. 30,000 en un mes, sus actividades en un solo local y el valor de sus activos fijos no mayor a S/.70,000.
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO
Los requisitos que debe cumplir conjuntamente un contribuyente para incorporarse al Nuevo RUS son:
DOMICILIO
La persona natural o sucesión indivisa que se pretenda acoger al Nuevo RUS debe tener domicilio en el país.
INGRESOS
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada año, o en algún mes tales ingresos no deben ser superiores a S/ 30,000.
UNIDAD DE EXPLOTACIÓN O ESTABLECIMIENTO
Debe realizar operaciones comerciales en un solo establecimiento (unidad de explotación), de su propiedad o que lo explote bajo cualquier forma de posesión.
ACTIVOS FIJOS
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los S/. 70,000. Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehículos que se requieren para el desarrollo del negocio.
ADQUISICIONES DE BIENES Y DE SERVICIOS
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen los S/ 30,000
Base Legal
Artículo 3° del Decreto Legislativo N° 937.
[1] Hecho o acción humana que produce efectos económicos por el que se transmite a otra u otras personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece. La venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en general todo acto de disposición por el que se transmita el dominio. y patrimoniales que, por el matrimonio, surgen entre los cónyuges. (Diccionario Jurídico Elemental – Cultural Cuzco Editores 1989)
¿Quiénes no pueden acogerse al nuevo RUS?
Las personas que por el tipo de actividad, magnitud de sus actividades y monto de su patrimonio no pueden ser calificados como pequeños empresarios.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL NUEVO RUS
No se podrán incorporar al Nuevo RUS las personas naturales o sucesiones indivisas que:
1.Presten servicios de transporte de mercancías con capacidad de carga mayor o igual a dos toneladas métricas.
2. Presten servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
3. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
4. Efectúen o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero. (Importadores y exportadores), excepto:
Los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o
Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o
Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
5. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
6. Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
7. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
8. Realicen venta de inmuebles.
9. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
10.Entreguen bienes en consignación
11.Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
12.Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
13.Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado
¿Cuándo y cómo puedo ingresar al Nuevo RUS?
Lo puedes hacer al iniciar inscribirte al RUC o por cambio de régimen.
1. Cuando inicias tus actividades en el transcurso del ejercicio
Debes acogerte al Nuevo RUS en el momento de inscribirte en el Registro Único de Contribuyentes - RUC.
2. Si te encuentras en el Régimen General o del Régimen Especial del Impuesto a la Renta y quieres acogerte al NRUS.
Primero: Dar de baja los comprobantes de pago y documentos que tengas autorizados (facturas, por ejemplo) que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo.
Segundo: Declarar y pagar la cuota correspondiente al período tributario en que cambias al NRUS, dentro de la fecha de vencimiento que corresponde a tu RUC, ubicándote en la categoría que les corresponda (ver tabla de categorías).
[1] El Numeral 3.3 del artículo 3° del Decreto Legislativo N° 937 Texto del Nuevo RUS define la pesca artesanal para el tratamiento diferenciado, las unidades que se dedican a las actividades extractivas para consumo humano directo, calificadas como tales por el Ministerio de Pesquería.
¿Cuántas son las categorías del Nuevo RUS?
OPORTUNIDAD DE INCORPORACIÓN Y SELECCIÓN DE CATEGORÍA
Si cumple con las condiciones para incorporarse al Nuevo RUS, podrá hacerlo en el mes de inicio de actividades [1]o en enero de cada año.
| Categoría | Parámetros | Cuota Mensual | |
|---|---|---|---|
Total de Ingresos Brutos Mensuales
(Hasta S/.)
|
Total de Adquisiciones Mensuales
(Hasta S/.)
| ||
| 1 | 5,000 | 5,000 | 20 |
| 2 | 8,000 | 8,000 | 50 |
| 3 | 13,000 | 13,000 | 200 |
| 4 | 20,000 | 20,000 | 400 |
| 5 | 30,000 | 30,000 | 600 |
Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted debe verificar la categoría que le corresponde.
IMPORTANTE
Además de las 5 categorías del Nuevo RUS existe la Categoría Especial a la que puede acogerse con el Formulario N° 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 y se dedica:
1. Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
2. Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial es de S/.0.00.
Enlace(s) recomendado(s):
Cronograma de Obligaciones Tributarias[2]
Tenga en cuenta que
La ubicación en la categoría correspondiente se comunicará a la SUNAT mediante el pago directo en las oficinas bancarias, utilizando el Sistema Pago Fácil. No es necesaria ninguna comunicación adicional por parte del contribuyente.
Base Legal
Numeral 6.1 del Artículo 6° del Decreto Legislativo Nº 937.
[1] El artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 060-99/SUNAT define al inicio de actividades como cualquier acto que implique la generación de ingresos, sean éstos gravados o exonerados, así como la adquisición de bienes y/o servicios deducibles para efectos del Impuesto a la Renta.
[2] biblioteca/cronograma.htm
¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?
El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la Nación, Interbank, Banco de Crédito, Continental y Scotiabank), a través del Sistema PAGO FÁCIL
El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUÍA PAGO FÁCIL DEL NUEVO RUS, los datos que a continuación se detallan:
• RUC
• Período tributario
• Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (1)
• Total ingresos brutos del mes
• Categoría
• Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago)
• Importe a pagar
(1) En caso de rectificatorias deberá proporcionar la información de la Compensación de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaración original que rectifica.
¿Cuándo se debe cambiar de categoría?
CAMBIO DE CATEGORÍA
7.1.1 De parte del contribuyente
Durante el año, usted debe cambiar de categoría cuando haya excedido el límite de alguno de los parámetros[1] establecidos para la categoría en la que está ubicado.
De esta manera, luego de concluido cada cuatrimestre calendario el contribuyente del Nuevo RUS se recategorizará con el siguiente procedimiento:
a) A una categoría mayor
En cualquier momento del cuatrimestre calendario en que supere alguno de los límites de los parámetros establecidos para la categoría en la que está ubicado.
El cambio de categoría se hará efectivo a partir del primer día del mes siguiente correspondiente al siguiente cuatrimestre con el pago de la cuota mensual correspondiente a la nueva categoría que le corresponde.
Tenga en cuenta que
La recategorización se debe aplicar a partir del mes de siguiente al cuatrimestre en que se excedió el límite establecido.
Base Legal
Numeral 11.1 a del artículo 11° del Decreto Legislativo Nº 937
b ) A una categoría menor
Se podrá recategorizar cuando en todo el cuatrimestre calendario no haya excedido ninguno de los límites de los parámetros establecidos para la categoría en la que esta ubicado.
El cambio de categoría se realizará mediante el pago de la cuota mensual correspondiente a la nueva categoría que le corresponda, en el mes siguiente al último mes del cuatrimestre calendario en el que no excedió ninguno de los límites antes mencionados.
Base Legal
Numeral 11.1 b del artículo 11° del Decreto Legislativo Nº 937
Tenga en cuenta que
Si el contribuyente no comunica el cambio de categoría en su oportunidad, la SUNAT lo considerará en la misma categoría en el siguiente cuatrimestre.
7.1.2 Por parte de la SUNAT
La SUNAT está facultada para ubicar a los contribuyentes en una categoría mayor en cualquier momento del cuatrimestre calendario, cuando compruebe que éstos han superado alguno de los parámetros establecidos para la categoría en la que están ubicados, como consecuencia de una verificación o fiscalización.
Base Legal
Numeral Artículo 14° del Decreto Legislativo Nº 937
[1] Los montos máximos de: ingresos brutos, total de adquisiciones, consumo de energía eléctrica, consumo de servicio telefónico, precio unitario de venta y número de trabajadores por turno que aparecen en las tablas 1 y 2.
¿Cuándo se debe cambiar de régimen (salir del Nuevo RUS)?
Cuando ocurriera alguna variación en tus ingresos o adquisiciones mensuales.
Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en tus ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categoría distinta del Nuevo RUS a la que estaba ubicado (de acuerdo a la Tabla de categorías), se encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categoría.
¿Cuáles son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS?
Estar siempre al día en sus pagos, no superar los montos máximos establecidos en sus compras y ventas, entregar los comprobantes de pago que le corresponda.
OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE
El Nuevo RUS establece un procedimiento sencillo para determinar la deuda tributaria y prevé exigencias formales mínimas para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Las obligaciones tributarias del nuevo RUS son:
POR EL PAGO
En este régimen, cuando se efectúa el pago de la cuota mensual, al mismo tiempo se cumple con la obligación formal de declarar.
La fecha de vencimiento de la cuota mensual está en función del último dígito del número de RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias. Para efectuar el pago, se debe utilizar el Sistema Pago Fácil [1]directamente en las sucursales y agencias bancarias autorizadas.
Enlace recomendado
Cronograma de Obligaciones Tributarias[2]
POR COMPRAS
Se debe sustentar la tenencia de la mercadería, así como la utilización de los servicios relacionados con su actividad, mediante los comprobantes de pago establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Además, se debe archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus adquisiciones, incluidas las de los bienes que conforman su activo fijo, correspondiente a los períodos no prescritos, es decir, deberá archivar sus comprobantes durante cuatro años y los mantendrá a disposición de SUNAT para cuando ésta lo requiera.
Base Legal
Artículo 22° del Decreto Legislativo N° 937.
COMPROBANTES QUE DEBEN EXIGIR EN SUS COMPRAS:
Facturas
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o permitan sustentar gastos o costo para efecto tributario.
Recibos por honorarios
Comprobante de Pago N° 820 (entregado por la persona que vende en forma no habitual).
Recibos de luz, agua y/o teléfono.
Recibos de arrendamiento u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios.
Tenga en cuenta que
Las boletas de venta y los tickets o cintas emitidas por máquina registradora, que no permitan ejercer el derecho a crédito fiscal o sustentar gasto y/o costo para efecto tributario, no serán considerados para el sustento de las adquisiciones de bienes y servicios vinculadas a la actividad comercial.
Base Legal
Artículo 17° del Decreto Legislativo N° 937 y Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT.
POR VENTAS
Se deben emitir y entregar sólo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho a crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. Se podrá solicitar la autorización e impresión de sus comprobantes de pago en cualquier imprenta autorizada[3] conectada al sistema SOL (SUNAT Operaciones en Línea). La autorización se solicita con la presentación del Formulario 816: "Autorización de Impresión a través de SUNAT operaciones en Línea".
No es obligatorio emitir un comprobante por ventas menores a S/. 5, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, se debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/. 5, por las que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
Al igual que para las compras, se debe archivar cronológicamente y por separado las boletas de venta y/o tíckets o cintas de máquinas registradoras que emitan y entreguen, debiendo mantenerlos a disposición de la SUNAT para cuando ésta lo requiera.
COMPROBANTES QUE NO PUEDEN SER EMITIDOS NI ENTREGADOS
Está totalmente prohibido que el contribuyente del Nuevo RUS emita y entregue, por las operaciones comprendidas en el régimen, los siguientes comprobantes:
Facturas
Recibos por honorarios
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras que permitan ejercer el derecho a crédito fiscal o permitan sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.
Base Legal
Artículo 16° del Decreto Legislativo N° 937.
POR EL CONTROL
Se deben exhibir en el sitio donde realiza su negocio, en un lugar visible, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT, así como el Comprobante de Información Registrada (CIR) y las constancias de pago.
Cabe agregar que el contribuyente del Nuevo RUS está exceptuado de la obligación de llevar libros y registros contables.
Base Legal
Artículos 20° y 21° del Decreto Legislativo N° 937.
POR RETENCIONES
Se debe retener, declarar y pagar las retenciones correspondientes por las remuneraciones que abonen a los trabajadores dependientes que laboren para ellos.
Tenga en cuenta que
El contribuyente del Nuevo RUS que incumpla con sus obligaciones tributarias, será sujeto de las sanciones previstas en la Tabla III de Infracciones y Sanciones del Código Tributario - Decreto Legislativo Nº 953.
[1] http://www.sunat.gob.pe/declaracionPago/pagoFacil/index.html
[2] file:///D:/biblioteca/cronograma.htm
[3] http://www.sunat.gob.pe/descarga/ImpAut/ImpAut0.html
¿Quiénes se encuentran en la Categoría Especial del Nuevo RUS?
CATEGORIA ESPECIAL
REQUISITOS PARA ACOGERSE A LA CATEGORÍA ESPECIAL DEL NUEVO RUS
Ahora bien, si se dedica exclusivamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en un mercado de abastos y sus ingresos en un cuatrimestre calendario no supera los S/.14,000, se podrá acoger a la Categoría Especial del Nuevo RUS.
MONTO DE LA CUOTA A PAGAR
En esta categoría está exceptuado de presentar la declaración mensual y el monto de la cuota a pagar S/.0.00. En consecuencia, no presenta declaraciones ni efectúa pago alguno.
OPORTUNIDAD DE INCORPORACIÓN Y SELECCIÓN DE CATEGORÍA
Para acogerse, debe presentar el Formulario 2010 "Comunicación de ubicación en la Categoría Especial del Nuevo Régimen Único Simplificado", en las instituciones bancarias autorizadas por la SUNAT.
Si inicia actividades durante el año
Una vez inscrito en el RUC, se podrá acoger a la Categoría Especial del Nuevo RUS con la presentación del Formulario 2010, hasta la fecha de vencimiento del periodo tributario al que corresponde el inicio de actividades, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
Enlace recomendado
Cronograma de Obligaciones Tributarias [1]
Si continúa con sus actividades
Si el año anterior usted perteneció al Régimen General o Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se podrá acoger Categoría Especial del Nuevo RUS hasta la fecha de vencimiento de pago de la cuota del mes de enero de cada año, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
Base Legal
Artículos 8.2º del Decreto Legislativo Nº 937 y Resolución de Superintendencia N° 032-2004/SUNAT.
Fuente: SUNAT
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